www.ysbm.net > 商誉的计税基础为什么是0

商誉的计税基础为什么是0

由于税法不认可免税合并产生的商誉,即商誉计税基础为0,商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异,但会计上不确认递延所得税负债.原因有二: 第一,若确认,则产生新的递延所得税负债,进而改变商誉账面价值的计算结果(增加) ,商誉账面价值增加后,又产生递延所得税负债,从而二者无限循环; 第二,由于确认递延所得税负债,导致商誉账面价值增加,影响会计信息的可靠性.

通俗点说商誉是母公司购买子公司时对子公司内在价值(或者未来价值的肯定),商誉是一种虚构的价值,而所有的计税基础都是建立在实际价值上的,所以无论是免税合并还是有税合并,商誉都不会做税务处理,但每年会做减值测试.在投资时,产生商誉时不做处理(因为母公司角度,长期投资里已经包含商誉),只有在合并的时候因为商誉体现一部分少数股东权益,才会单独列示.希望能够帮到你.

非同一控制下应税合并:商誉计税基础=账面价值.账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税.后续减值影响:应当确认相关的所得税影响.【参考准则讲解2010】应予说明的是,按照会计准则规定在非同一控制下

免税合并形成的商誉,相当于在没有交税的情况获得的一项资产,而资产的计税基础是税法上认定该资产在日后可以计入费用抵减利润的金额,这项资产本来就是免税获得的,会计准则上资产的耗费将形成费用,而税法上是不会认同该资产在日后还能转换成费用、递减利润的,所以税法上免税合并获得的商誉的计税基础就是0,资产的账面价值大于其计税基础,将产生应纳税暂时性差异,这种应纳税暂时性差异不能确认递延负债

1、商誉本身作价入账了,但按税法规定不能产生税前扣除因素,所以计税基础为0.2、这句话,你输入的不完整.CPA2011教材374页上有,意思是:一项交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,如果确认了递延

预缴时借 所得税费用贷 银行存款年末借 所得税费用贷 应交税金汇总清缴借 当期所得税费用贷 应交税金

这个需要学习企业所得税法才能明白,具体解释如下文.这个需要学习企业所得税法才能明白,这是企业重组所得税的特殊性税务处理,即满足以下条件:具有合理的商业目的,且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的;被收购,合并或分

因为商誉是企业经营累积信用和声誉的结果.在企业刚开始经营时,是无所谓商誉的.所以开始时商誉账面价值为0.

两段文字是两种情况,第一种是免税合并,此时因为商誉计税基础为0,会产生暂时性差异,但是因为商誉是由合并对价和享有被投资方可辨认净资产公允价值份额间接计算的,如果因此确认递延所得税资产,那么被投资方可辨认净资产公允价值就会发生变化,进而再次影响商誉金额,会发生无限次重复调整,也就是死循环,所以是不能确认的.对于应税合并,因为商誉是支付了对价且被合并方原股东按照清算缴纳了对应所得的所得税(包括商誉部分),所以商誉计税基础等于账面价值,税法是承认这部分商誉的,也允许股权转让时作为成本扣除计算所得.在后续计量的时候商誉发生减值,但所得税依然允许按照计税基础进行扣除,所以是可以确认递延所得税资产的.

就是指税法不承认其存在,,你的这个问题,是注册会计师教材,所得税会计一章的一个概念比如,我们通常举的例子就是某企业,年末一次性计提本年销售货物可能负担的保修费用20万.这样的话会计处理是借:销售费用保修费贷:预计

网站地图

All rights reserved Powered by www.ysbm.net

copyright ©right 2010-2021。
www.ysbm.net内容来自网络,如有侵犯请联系客服。zhit325@qq.com